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湖北省国家税务局关于印发《湖北省废旧物资经营业务增值税管理办法》的通知

2019-11-15 02:38

发文单位:浙江省国家税务局

发文单位:湖北省国家税务局

发文单位:贵州省国家税务局

文  号:浙国税流〔2004〕60号

文  号:鄂国税发[2006]114号

发布日期:2005-12-19

发布日期:2004-10-8

发布日期:2006-7-19

执行日期:2006-1-1

各市、县国家税务局(不发宁波)、省局稽查局、直属分局:

执行日期:2006-8-1

生效日期:1900-1-1

  现将《浙江省废旧物资经营业务增值税管理办法(试行)》(以下简称《办法》)印发给你们,并就有关问题明确如下,请一并遵照执行。

生效日期:1900-1-1

  第一条 为了加强废旧物资增值税管理,堵塞税收漏洞,防范虚开废旧物资发票行为,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称发票管理办法)及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称暂行条例)及其实施细则、《税收减免管理办法(试行)》和有关税收政策规定,结合我省实际,制定本办法。

  一、不享受免征增值税优惠政策的废旧物资回收经营单位,按现行增值税有关规定征收增值税,不得领购《浙江省废旧物资销售统一发票》。

各市州、省直管市、林区国家税务局:

  第二条 本办法适用于在贵州省内从事废旧物资回收经营业务的单位(以下简称回收经营单位)、销售下脚(废)料的增值税纳税人(以下简称产废企业)、利用购入废旧物资进行生产的增值税一般纳税人(以下简称用废企业)。其中,回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。

  二、主管国税机关要严格按照《办法》第十二条的规定,要求所有利废企业增值税一般纳税人办理利用废旧物资基本情况登记,并提供有关资料。

  为加强废旧物资经营业务的增值税管理,堵塞税收管理漏洞,省局制定了《湖北省废旧物资经营业务增值税管理办法》,现印发给你们,并将有关事项通知如下,请遵照执行:

  第三条 废旧物资是指在社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品,但不包括利用废旧物资加工生产的产品。

  各地在贯彻执行《办法》中存在的问题,请及时报告省局。

  一、《湖北省废旧物资收购统一发票》(以下简称收购发票)、《湖北省废旧物资销售统一发票》(以下简称销售发票)由征管部门和流转税部门共同监督管理,征管部门负责实物管理,包括发票的印制、进出库、仓储管理等,流转税部门负责政策管理,包括发票限量限额管理、开具管理、发售管理等。

  第四条 回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。

  附件:《浙江省废旧物资经营业务增值税管理办法(试行)》

  农产品收购凭证的管理比照收购发票和销售发票管理执行。

  回收经营单位同时具备以下条件的,可以按规定向主管国税机关申请免税资格认定:

  附件

  二、税收管理员要不定期到废旧物资经营单位了解有关情况,要查看回收单位的发票使用情况、财务核算情况,要对辖区内的废旧物资经营单位的基本情况做到心中有数。

  (一)经工商行政管理部门批准,从事废旧物资回收经营业务的单位。

  浙江省废旧物资经营业务增值税管理办法(试行)

  三、各主管国税机关要对国税机关库存的发票进行清理,对所有百元版以上版面的收购发票改版为百元版收购发票,对所有万元版以上销售发票改版为万元版及万元版以下销售发票;要对辖区内回收单位的发票进行清查,收缴百元版以上版面的收购发票,改版为百元版收购发票后,发还给企业使用,收缴万元版以上销售发票,改版为万元版及万元版以下销售发票后,发还给企业使用。

  (二)有固定生产经营场所,并且有相应的仓储场地。

  第一章 总则

  四、各主管国税机关要按照《湖北省废旧物资经营业务增值税管理办法》的规定对年销售金额一亿元以上的回收单位(具体名单见附件)、主要收购对象和销售对象均不在本辖区的回收单位进行复查。发现有虚开销售发票行为的,及时移送稽查部门处理。

  (三)按规定配备会计人员、设置账簿,财务会计核算健全,能够提供准确税务资料。

  第一条 为加强废旧物资经营业务的增值税管理,堵塞税收管理漏洞,根据《中华人民

  上述工作均要求在八月底前结束,各地要将有关情况用书面材料和表格于九月上旬前上报省局。上传路径为:centre流转税处业务一组废旧物资企业文件夹。

  回收经营单位设立的独立核算的分支机构,其免税资格应与总机构分别认定,异地非独立核算的分支机构应向所在地国税机关申请认定。

  共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》(以下简称发票管理办法)及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策,结合我省实际,制定本办法。

  2006年7月19日

  第五条 申请免税资格认定的回收经营单位要以书面形式向主管国税机关提出申请,如实填写《废旧物资回收经营单位免税资格认定申请表》(附件1),并提供下列有关证件、资料备查:

  第二条 本办法适用于浙江省境内从事废旧物资回收经营业务的单位(以下简称回收单位)和利用废旧物资进行生产企业(以下简称利废企业)。

湖北省废旧物资经营业务增值税管理办法

  (一)工商营业执照、税务登记证副本及复印件;

  第三条 回收单位是指符合本办法第六条所列条件的企业和单位(不包括个人和个体经营者)。回收单位销售其收购的废旧物资免征增值税。废旧物资是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。但不包括利用废旧物资加工生产的产品。

  第一条 为加强废旧物资经营业务的增值税管理,堵塞税收管理漏洞,根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》和有关政策,制定本办法。

  (二)开户银行帐号证明及复印件;

  第四条 报废汽车回收拆解企业属于回收单位,其回收并拆解销售的报废汽车,可比照废旧物资回收经营业务适用本办法。

  第二条 凡在湖北省境内销售下脚(废)料的企业(以下简称产废企业)、享受免征增值税照顾从事废旧物资回收经营业务的单位(以下简称回收单位)和利用废旧物资进行生产的具有增值税一般纳税人资格的企业(以下简称利废企业),适用本办法。

  (三)经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同及复印件;

  第五条 利废企业增值税一般纳税人购进回收单位销售的废旧物资,其取得销售方开具的销售发票(本省的为《浙江省废旧物资销售统一发票》),凡符合增值税抵扣规定的,可依票面注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。

  第三条 废旧物资是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。

  (四)回收经营单位法人代表和财务核算人员身份证、会计证及复印件;

  第二章 回收单位免税资格认定

  第四条 回收单位是指同时具备以下条件并通过主管国税机关免税资格认定的单位(不包括个人和个体经营者):

  (五)主管国税机关要求提供的其他资料。

  第六条 享受免征增值税优惠政策的回收单位需同时具备以下条件:

  (一)经工商行政管理部门批准,从事废旧物资回收经营业务的单位;

  第六条 主管国税机关受理申请后,要对申请表和有关证件、资料进行书面审核,并指定两名以上税收管理员到企业进行实地调查,重点核查工商营业执照、税务登记证、经营场所、仓储场地等内容的真实性。

  (一)经国家工商行政管理部门批准,准予从事废旧物资回收经营业务。

  (二)有固定的经营场所及仓储场地;

  第七条 回收经营单位向城乡居民个人(不包括个体经营者)及非经营性单位收购废旧物资应使用由国税机关监制的废旧物资收购发票;不得转借、转让、代开和拆本使用废旧物资收购发票,也不得跨县(市)区域使用和自行扩大收购发票的使用范围。

  (二)财务会计核算健全,能够准确提供税务资料。能够按照国家统一的会计制度规定,根据真实的交易事项完整、准确地记录废旧物资购销业务,并设置完整的废旧物资仓库台账、废旧物资购销资金台账。根据实际发生的购销业务,保管出入库原始凭证、收付款原始凭证、计量原始凭证,逐笔登记有关台帐、账簿,做到账实相符、账账相符、账证相符。

  (三)财务会计核算健全,能够提供准确税务资料。

  第八条 回收经营单位向产废企业购进废旧物资,必须向销货方索取增值税专用发票或者普通发票,不得自行开具废旧物资收购发票。

  (三)在本地有固定的经营场所及仓储场地,持有有效的产权证明或租赁协议,具备准确计量设备。

  第五条 废旧物资经营单位进行免税资格认定时应填写《税务认定审批确认表》(附件1),并报送下列资料:

  第九条 回收经营单位应当建立、健全财务会计核算制度,按规定设置会计科目,对废旧物资应按大类分别核算,设置废旧物资明细账和实物台账,逐笔记录废旧物资的购、销、存情况,在购、销业务记账凭证上附过磅单、出入库单、付款凭证和运费凭证。兼营其他应税货物的,应分别核算免税货物和应税货物销售额,未分别核算或不能准确核算的,不得免征增值税。

  第七条 回收单位应根据《浙江省资源综合利用企业(项目)认定实施办法》的有关规定,向资源综合利用认定委员会申请认定其资源综合利用企业资格。取得资源综合利用企业《认定证书》后,方可享受增值税优惠政策。

  (一)工商营业执照;

  第十条 回收经营单位应当加强货币资金的结算管理,严格遵守《现金管理条例》的规定,完善货款结算制度,所有开设的银行账户,应报送主管国税机关备案。

  第三章 发票管理

  (二)税务登记证;

  回收经营单位收购、购进废旧物资,每次金额在1000元以上的,应当通过银行等金融机构支付货款。

  第八条?持有《认定证书》的回收单位可向主管国税机关申请领购《浙江省收购统一发票》(以下简称收购发票)、《浙江省废旧物资销售统一发票》(以下简称废旧?物资发票)。

  (三)开户银行许可证;

  第十一条 回收经营单位应当按月逐笔汇总废旧物资的销售情况,于纳税申报期向主管国税机关报送《废旧物资销售发票开具清单》及电子信息、《废旧物资回收经营单位废旧物资进、销、存统计表》(附件2)。

  第九条?回收单位在收购废旧物资时,应按下列规定索取或开具合法的发票:

  (四)经营场所和仓储场地的土地使用证、房屋产权证或租赁合同(复印件);

  第十二条 产废企业销售(含视同销售)下脚(废)料必须开具增值税专用发票或普通发票,按规定缴纳增值税。

  (一)废旧物资出售方属于增值税一般纳税人或小规模纳税人的,应向其索取增值税专用发票或普通发票。

  (五)单位法人代表和财务核算人员的居民身份证(复印件)。

  第十三条 用废企业初次向主管国税机关申报废旧物资进项税额抵扣时,应如实填写《用废企业基本情况登记表》(附件3),并提供下列资料备查:

  (二)出售方为城乡居民个人(不包括个体经营者)及非经营性单位的,由回收单位自行开具收购发票。

  回收单位的分支机构不在同一县(市、区)的,须在分支机构所在地办理税务登记和进行免税资格认定。

  (一)生产装置及处理废旧物资工艺流程的简要说明;

  第十条 回收单位必须按下列要求使用收购发票:

  第六条 主管国税机关受理回收单位申请后须进行实地核查,符合废旧物资免税条件的予以免税资格认定,并在综合征管软件上加载免税标识。

  (二)利用废旧物资生产的产品说明、产品与耗用的废旧物资投入产出比例;

  (一)项目填写齐全、内容真实、字迹清楚、不得涂改。

  回收单位经主管国税机关免税资格认定后,可以申请领购发票,提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证,以及财务专用章或者发票专用章的印模,经主管国税机关审核后,发给发票领购簿,凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式,向主管国税机关领购《湖北省废旧物资收购统一发票》(以下简称收购发票)和《湖北省废旧物资销售统一发票》(以下简称销售发票)。

  (三)外购废旧物资的存放场地说明;

  (二)票、物相符,票面金额和支付的货款金额相符。

  未经主管国税机关进行免税资格认定的回收单位,一律不得领购收购发票和销售发票,不得免征增值税。

  (四)废旧物资的主要供货单位说明;

  (三)应当按照规定的时限、顺序,逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖财务印章或发票专用章。

  收购发票仅限在本县(市、区)范围内开具,不得携带其跨地区使用。

  (五)主管国税机关要求提供的其他资料。

  (四)按投售人逐笔开具,不得按多个出售人汇总开具;出售人的名称必须真实,不得以他人名称开具。对于收购金额在100元以下的,可以免于填列身份证号码。

  第七条 国税机关统一印制百元版收购发票和万元版及万元版以下销售发票。

  第十四条 用废企业购进回收经营单位销售的废旧物资,必须取得销售方开具的废旧物资销售发票,并依票面注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。

  (五)以现金支付收购款项的,收款人应在收购发票上签名;以现金支票付款的,现金支票的收款人必须与销售方名称相一致。

  (一)所有回收单位只能领购和使用百元版的收购发票,新办回收单位在半年内,每次只能领购1本。确需扩大使用限量的,应向主管国税机关提出申请,经税源管理部门实地核实后,由流转税管理部门审核后并报分管局长审批。

  第十五条 用废企业取得的废旧物资销售发票,应当附过磅单(码单)、检验单、入库单、付款凭证、运费凭证等单证。对手续不全或者不能证实购进业务真实性的,不得作为计算抵扣进项税额的依据。

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