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江苏省国家税务局关于印发《出口货物退(免)税若干问题补充规定》的通知

2019-11-15 02:38

发文单位:湖南省国家税务局

发文单位:天津市国家税务局

发文单位:江苏省国家税务局

文  号:湘国税第147号

文  号:津国税一[1996]52号

文  号:苏国税发[1996]443号

发布日期:1996-6-19

发布日期:1996-12-30

发布日期:1996-10-4

  为贯彻落实财政部、国家税务总局《关于出口货物恢复使用增值税收专用缴款书管理的通知》(财税字〔1996〕8号)精神,进一步加强出口退税管理,防范骗税犯罪行为的发生,我局曾下发了《关于印发我省外贸出口企业名单的通知》(湘国税局函〔1996〕058号),明确了我省可以开具"增值税税收专用缴款书"的企业。现将增补的省进出口总公司原有下属分公司名单及我省新增外贸出口企业名单、新认定为"一般纳税人"的外贸出口企业名单印发给你们(见附件),并就有关事项规定如下;

各区县国家税务局,开发区、保税区、新技术产业园区国家税务局,市局各直属分局:

各省辖市、常熟市国家税务局,张家港保税区、苏州工业园区国家税务局,直属分局:

  一、凡我局所列我省外贸出口企业收购出口货物时,均可开具"专用缴款书".其他企业需要开具"专用缴款书"的,各国税机关应严格按财税字〔1996〕8号文件规定办理。

  现将《国家税务总局关于商业企业经营出口业务开具专用税票等问题的批复》(国税函[1996]627号)转发给你们,结合我市实际情况,现就有关问题补充规定如下,请一并遵照执行。

  根据财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》[财税字(1995)92号和《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》[财税字(1996)8号精神,结合我省实际情况,我局制定了《出口货物退(免)税若干问题补充规定》,现印发给你们,请遵照执行。在实际执行中遇到什么问题,请及时反映。

  二、有进出口经营权的生产企业开具"专用缴款书"只限于企业自产货物,生产企业销售非自产货物,不得开具"专用缴款书".

  一、生产企业将自产货物销售给有进出口经营权的商业企业用于出口,要求开具“专用缴款书”的,征税机关应严格审查出口企业的工商营业执照(复印件),及外经贸部等有关部门批准其具有出口经营权的批件(复印件),如果销售的货物属于超出外经贸部等有关部门核定的该商业企业出口经营范围的系统外的货物,税务机关不予开具“专用缴款书”。

  附件:出口货物退(免)税若干问题补充规定

  附件:我省外贸出口企业增补名单

  二、根据财政部、国家税务总局财税字[1996]8号(税字[1996]8号)文件规定,具有进出口经营权的生产企业自营或委托出口企业出口的货物,不适用“专用缴款书”的办法。

  出口货物退(免)税若干问题补充规定

  附件:

  具有进出口经营权的生产企业出口的货物应是自产货物,因此,生产企业将自产货物销售给有进出口经营权的生产企业用于出口的,不予开具“专用缴款书”。

  根据财政部、国家税务总局财税字(1995)92号《关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》和省国税局苏国税发(96)122号转发《财政部、国家税务总局关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》的规定,结合我省实际补充规定如下:

  我省外贸出口企业增补名单

  三、生产企业将自产货物销售给出口企业或市县外贸企业用于出口的,税务机关可以开具“专用缴款书”,对生产企业将自己购买的原材料委托其他生产企业加工收回后销售给出口企业或市县外贸企业用于出口的货物,视同生产企业自产货物处理,经严格审查后,委托、受托双方确属生产企业的,可以开具“专用缴款书”。

  一、出口货物退税率调整以后,具体货物退税率的确定,除另有规定者外,按国家税务总局国税发(1996)151号《关于下发〈出口货物退税税率对照表〉的通知》的有关规定执行。1995年7月1日至1995年12月31日出口货物适用的退税率仍按《出口退税工作手册》及其勘误表上列明的退税率执行。(该条失效)

  1长沙市工矿产品进出口公司

  四、对既提供加工制造业务,又从事商品批发、零售(或服务)的工贸合一企业,将其自己生产的货物销售给出口企业或市县外贸企业用于出口的,经请示国家税务总局,可以由税务机关按规定开具“专用缴款书”。

  二、自1995年7月1日(含)、1996年1月1日(含)执行新的出口货物退税率后,1995年7月1日至1996年1月1日前报关出口(以报关单放行日期为准)并在以后月份做销售的货物,企业应单独申报退税,并单独汇总附送有关凭证资料。

  2湖南华升工贸进出口(集团)公司

  工贸合一的企业以自己购买的原材料委托工业企业加工收回后用于出口的货物,可以比照上述第三条 的规定,视同自产货物,开具“专用缴款书”。

  三、自1996年起,生产企业自营或委托代理出口货物必须按财政部、国家税务总局财税字(1995)92号文件规定执行。《关于印发〈出口货物退(免)税若干问题规定〉的通知》[财税字(1995)92号第三条及第五条对实行“免、抵、退”或“先征后退”的企业出口货物规定的纳税公式中,“当期出口货物离岸价”为不含税价,以离岸价计算的销项税属价外税。

  3 湖南省进出口总公司(包括以下分公司)

  对非生产性出口企业购进原材料委托工贸合一的企业加工并回收出口的货物,可以开具“专用缴款书”。

  四、对采取“先征后退”办法的自营出口生产企业,应由主管征税税务机关按财政部、国家税务总局财税字(1995)92号文的规定征税,再由企业填写“出口货物退(免)税申报表”,由主管征税税务机关签署“已征税”意见后,经县以上税务机关审核,报省辖市国家税务局批准办理退税。

  工矿产品公司

  工贸合一的企业,无论是自己生产、委托加工或受托加工用于出口的货物,在开具“专用缴款书”时,除要求企业提供按津国税一[1996]19号文件规定的资料外,还应提供工贸合一企业的工商营业执照(复印件),严格审查其是否具备制造、加工能力,对不能提供制造、加工业务的工贸合一企业销售的货物,一律不予开具“专用缴款书”。

  五、自营出口生产企业进料加工复出口货物退(免)税比照《国家税务总局关于外商投资企业出口货物若干税收问题的通知》[国税发(1996)123号的有关规定执行。(该条失效)

  农副产品公司

  五、对供货单位销售给深圳、珠海、汕头、厦门四个经济特区经贸委批准具有出口经营权的出口企业用于出口的货物,经请示国家税务总局,可以由税务机关按规定开具“专用缴款书”,但供货单位应提供经济特区经贸委批准出口企业具有出口经营权的批件(复印件)。

  六、对按照“免、抵、退”办法办理出口退税的生产企业,应按财政部财会字(1995)21号文的有关规定进行帐务处理,一律免征本道环节的增值税,并按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17%或13%的税率与财税字(1995)92号文中《出口货物退(免)税若干问题规定》 第一条及国发(1995)29号通知第一条列明的税率(简称“退税率”)之差乘以出口货物的离岸价折人民币的金额,计算出口货物不予抵扣或退税的税额,从全部进项税额中剔除,计入产品成本,借记“产品销售成本”科目,贷记“应交税金-应交增值税进项税额转出”科目。

  华兴公司

  六、财政部、国家税务总局[1996]8号(税字[1996]8号)文件规定,对非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并收回出口的货物的加工费,按17%的增值税税率全额征税,开具“专用缴款书”缴库。对非生产性出口企业购进原材料委托小规模纳税人生产企业加工并收回出口的货物,对受托方加工收取的加工费,按6%的征收率全额计算增值税税款,开具“专用缴款书”缴库。

  对按照“先征后退”办法办理出口退税的生产企业,按财政部财会二字(1996)18号文的有关规定进行帐务处理。货物出口销售时,按当期出口货物的应收销货款,借记“应收帐款”等科目,按照规定的退税率计算的应收出口退税,借记“其他应收款”科目,按照规定的税率计算的应交增值税额与应收出口退税的差额,借记“产品销售成本”科目,按照当期出口货物的销售收入,贷记“产品销售收入”科目,按照规定的税率计算出来的应交增值税额,贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目;企业上交增值税时,借记“应交税金-应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目;收到出口退税时,借记“银行存款”科目,贷记“其他应收款”科目。

  银海公司

  七、"专用缴款书"的开具,原则上根据供货企业销售用于出口货物的销售发票,开具相应的“专用缴款书”,即一张发票开具一张“专用缴款书”。

  七、委托外贸企业代理出口货物准予在委托方办理退税的,包括生产企业的自产货物、有出口经营权的商业、物资、供销、外贸、工贸等企业收购的按规定准予退税的货物。对于无出口经营权的流通性公司经营的货物及生产企业的外购货物委托出口企业代理出口的不予办理出口退税。

  宇宏公司

  同一种货物,销售额较大,但由于增值税专用发票面额的限制,供货企业需开具几张销售发票的,可以由税务机关合并开具一张“专用缴款书”。

  八、委托外贸企业代理出口的货物,委托企业暂不开具增值税专用发票给受托企业,也不得开具税收(出口货物专用)缴款书(以下简称“专用缴款书”)。(该条失效)

  易货公司

  一个纳税期内,如果供货企业将同一货物分几次销售给同一出口企业或市县外贸企业用于出口,可以将其有关内容汇总计算缴纳增值税税款,由税务机关开具一张“专用缴款书”,其中货物的单价有不相同的,“专用缴款书”中“单价”栏可以按平均单价计算填列。

  九、对委托代理出口的货物,由受托企业凭出口货物报关单、代理出口协议(合同)、收汇核销单证(协议规定由委托方结汇的除外)向主管出口退税的税务机关申请办理“代理出口货物证明”,受托方的主管退税税务机关在办理上述证明时应对有关单证加盖“已办理代理出口货物证明专用章”,委托方凭“代理出口货物证明”等单证帐表向主管税务机关申请办理免税、抵扣、退税手续,受托方将代理出口的货物与其他货物一起报关出口或收汇核销的,委托方申请办理退税时必须提供经受托方主管出口退税税务机关签章后的出口货物报关单(出口退税专用联)或出口收汇核销单(出口退税专用联)复印件。

  星竹公司

  八、出口企业直接从生产企业收购消费税应税货物用于出口的,已自1994年1月1日起,由生产企业所在地税务机关在征税时开具《出口货物消费税专用缴款书》。

  十、自1996年1月1日起,出口企业申报出口货物退(免)税时,必须提供出口货物销售明细帐。

  海龙公司

  根据国家税务总局国税函[1996]102号(国税函[1996]102号)通知规定,自1996年4月1日起,出口货物缴纳消费税,也同时改用新版“专用缴款书”,其“专用缴款书”管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》(国税明电[1993]71号)的有关规定执行。

  十一、根据海关总署有关文件要求,南京关区海关自1996年3月12日起启用新格式的进出口货物报关单(见附件二),从3月15日始(以实际申报时间为准)对进口付汇、出口收汇和出口退税专用报关单加贴防伪标签,各地主管出口退税税务机关要注意审核。南京海关及所属海关验讫章印模样式见苏国税发(96)078号文件。(该条失效)

  通联公司

  九、根据消费税的有关规定,企业用外购或委托加工收回的已税烟丝、酒及酒精等8种应税消费品连续生产的应税消费品,在计税时准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳税款。如果生产企业将连续生产的应税消费品销售给出口企业或市县外贸企业用于出口,在开具“专用缴款书”时,为了适应“专用缴款书”有关内容的填写要求,可暂按生产企业销售给出口企业或市县外贸企业用于出口的货物的销售额(或销售数量)乘以消费税税率(或税额),先全额计算消费税税款,开具“专用缴款书”缴库,然后再根据消费税的有关规定,对生产企业未扣除外购或委托加工收回应税消费品的已纳税款而多缴纳的消费税税款,由区、县级国税局即使审批办理退库。

  十二、出口企业以进料加工等贸易方式进口的原材料、零部件等应与国产材料分别设帐核算。

  机械电子公司

  天津市国家税务局
一九九六年十二月三十日

  十三、对以“进料加工”方式复出口的货物,出口企业应在销售进口料、件,并按增值税征税税率开具增值税专用发票后,按复出口货物适用的退税率计算所销售料、件的税额,主管退税的税务机关应在出口企业销售料、件的当月所申报的退税额中予以扣抵。

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