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云南省地方税务局关于印发稽查工作制度的通知

2019-11-15 02:38

发文单位:山东省地方税务局

发文单位:云南省地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

文  号:鲁地税稽字[1996]4号

文  号:云地税发[1998]160号

文  号:湘地税发[1995]10号

发布日期:1996-6-19

发布日期:1998-4-29

发布日期:1995-4-26

各市、地地方税务局:

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局:

各地、州、市地方税务局:

  现将《国家税务总局关于印发〈税务稽查工作规程〉的通知》(国税发[1995]226号)转发给你们,并结合我省实际提出以下补充规定,请一并贯彻执行。

  根据《云南省地方税务稽查工作管理暂行办法》的规定,我局制定了《云南省地方税务稽查计划管理及选案制度》、《云南省地方税务稽查实施制度》、《云南省地方税务稽查审理制度》、《云南省地方税务稽查执行制度》。现印发给你们,请结合本地实际认真贯彻执行,执行中有何问题,请及时向省局报告,以便进一步修改完善。

  为规范全省各级地方税务稽查工作的管理,充分发挥地方税务稽查的职能作用,特制定《湖南省地方税务稽查工作管理暂行办法》,现予印发。请认真贯彻执行。

  一、县以上(含县)地方税务机关经批准设立的税务稽查局(分局)是专门执行税务稽查职能,查处税收违法行为的税务机构,是独立的行政执法主体,按照各自的税收管辖范围独立行使税务稽查职能。对辖区内属于地方税务机关征管范围内的各种税务违法行为具有依法选案、检查、处理、处罚、组织税款入库的权利。

  附件1:云南省地方税务稽查计划管理及选案制度

  湖南省地方税务稽查工作管理暂行办法

  二、各级地方税务稽查机构实施的稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查。日常稽查是指按照年度稽查计划实施的综合性检查,专项稽查是指根据上级税务局或本级局的工作安排,对某行业、某税种、某特定事项有针对性地进行的检查,专案稽查是指对群众举报、上级机关及领导批转,有关部门转办等案件的稽查。

  为了保证税务稽查的质量和效益,科学、合理地制定稽查工作计划,减少当前税务稽查中存在的随意进户、盲目选案、无效稽查等问题,根据《云南省地方税务稽查工作管理暂行办法》第十九条 的规定,特制定本制度:

  第一章总则

  三、凡依法由地方税务机关征收管理的各种税费的税务稽查工作,统一由各级地方税务稽查机构依照稽查工作规程组织实施。为了避免重复检查,各市地需要稽查省级单位时,要将稽查计划报省稽查局备案,涉及省级重点收入单位,省局要参与研究定案。|四、各级税务稽查机构应当根据稽查工作实际需要和上级要求配备稽查力量,按照上级稽查机构的年度工作要点和本地实际于年末制定出下年度详细的稽查工作计划,经本级税务机关负责人批准后实施,并报上级税务稽查机构备案,以便对稽查计划执行情况进行考核。

  一、各级地方税务局税务稽查计划的编制和选案工作由本级税务稽查局(所)的综合部门负责。

  第一条为加强税收征管,强化依法治税,充分发挥地方税务稽查的职能作用,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,制定本办法。

  五、各级税务稽查机构均应分类按户设置税务稽查台帐,包括总帐、明细帐及明细帐页。总帐反映本级稽查机构本期总的税收检查情况,明细帐应按行业设立,反映行业税收检查情况,明细帐页按户设立,连续反映该经济性质、检查年度实现税款、已解缴税款、待征税款、本次检查应补缴税款。

  二、税务稽查计划应根据稽查工作的需要和现有稽查人员数量和素质能力等因素合理编制。

  第二条税务稽查是税收征管的重要环节,是确保税法贯彻执行的有力手段。建立各级地方税务局稽查局是实行征管改革,推行“申报、代理、稽查”征管模式的重要组织保证。各级地方税务局稽查局应依法行使税务检查权,按照本办法的规定,协调有关工作关系,主动维护纳税人、扣缴义务人的合法权益。

  六、案件经初查符合立案标准的,检查组应起草立案报告,报稽查局(分局)长批准后,予以立案。未具有规程第十三条第一项所列行为,但县级稽查机构对税务稽查对象一次查补税额在5000元以上的,地市级以上稽查机构对税务稽查对象一次查补税额在20000元以上的,应予以立案。

  三、税务稽查计划由稽查局负责人审核,报本级地方税务局主管领导批准后实施,同时报上级地方税务稽查局备案。

  第三条全省各级地方税务稽查机构稽查工作的组织、管理,基本操作规范,均适用本办法。

  七、实施税务稽查时应当二人以上,稽查人员应着装整齐,并出示税务检查证件,对涉外企业实施税务稽查应出示涉外税务检查证件。办理税务稽查案件,当事人为女性时,必须派遣女性税务稽查工作人员参加。

  四、税务稽查计划包括年度计划和分户计划。

  第四条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、法规的行为。各级地方税务局稽查局必须建立健全举报税务违章违法案件受理、转办制度,并为检举人保密。查案机关可以按照规定比例提取举报案件经费,用于奖励举报人和弥补办案经费。各级税务机关人员及财政、审计、检察等国家机关工作人员发现税务违章案件不适用举报税务违章人员的提成奖励规定。

  八、规程第二十条第一项所称“近亲属”包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。

  五、税务稽查年度计划是各级地方税务局根据税收征管工作的需要,对本年度需要进行稽查的纳税人做出的总体安排。各级地方税务局应严格按照税务稽查管辖权的规定编制下达年度计划:(1)省地方税务局负责编制下达对省属企业、金融保险企业的年度稽查计划;(2)各地、州、市地方税务局根据省地方税务局下达的年度稽查计划,结合对地(州、市)属企业稽查工作的需要,编制下达本地(州、市)年度稽查计划;(3)各县(市、区)税务局和各地(州、市)税务局直属税务征收分局根据上级地方税务局下达的年度稽查计划,结合本地征管工作的要求,编制安排本县(市、区、分局)的年度稽查工作计划;(4)各级地方税务局应当严格执行上级地方税务局下达的稽查计划,不得自行变更;如需要变更的,应当征得上级地方税务局的同意。

  第五条税务稽查人员必须秉公执法,忠于职守;不得索贿受贿、接受税务违章涉案单位、人员的宴请、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或故意刁难纳税人和扣缴义务人。

  九、税务稽查机构依法查封、扣押被查对象商品、货物或其他财产时,应首先验明查封、扣押商品、货物或其他财产的所有权是否属于被查对象,所有权不属于被查对象的,不能予以查封、扣押。查封、扣押的财产的价值应相当于被查对象应缴未缴税款数。

  六、分户计划是对每一个被确定的稽查对象分别制订的稽查实施计划,即由稽查人员根据总体安排,对被筛选的纳税人实施稽查的时间、内容、方法、目标等做出的具体规划。

  第二章机构和人员

  十、税务违法案件举报中心受理下列税务违法案件:

  七、税务稽查对象一般应当通过以下方法产生:(1)采用计算机选案分析系统进行筛选;(2)根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样选举;(3)根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。

  第六条稽查机构应按照“确立执法主体地位;同一级地方税务机关不重复设置税务稽查、检查机构”的原则设立。地、州、市、县地方税务机关(不含省辖市城区分局)应建立隶属本级的稽查局。机构设置按审批权限报批。

  (一)来信举报的;

  八、各级地方税务局应当建立税务违法案件举报中心,向社会公布举报电话,受理公民举报。举报中心设在所属税务稽查机构。

  各级地方税务稽查机构的名称为“XXX地方税务局稽查局。

  (二)来电(电话、电报)举报的;

  公民举报税务违法案件用书面或口头均可。受理口头举报(含电话举报)应当作笔录或录音,笔录经与举报人核对无误后,由其签名、盖章 或者押印,但不愿留名或不便留名的除外。如举报者不愿公开其情况,应当为其保密。

  第七条各级地方税务稽查局是同级地方税务局的直属单位,受本级地方税务局的直接领导,管理上具有相对独立性,并同时接受上级稽查局的业务指导、检查和监督。

  (三)来访举报的;

  对不属于本机关管辖的问题,应当告知举报者到有权处理的机关或者单位反映,或者将举报材料转有关方面处理。

  省稽查局行政级别为正处级;地、州、市稽查局为正科级;县、市稽查局为副科级。根据职责,省、地、州、市稽查局内设科分工负责,县(市)稽查局内设股分工负责。

  (四)上级机关及领导批转的;

  九、各级税务稽查机构在接到举报、转办、交办或情报交换的信息后,应填写举报案件登记台帐,及时进行处理并随时跟踪处理情况。

  第八条稽查局人员不占机关编制,其编制在各级税务机关总编制内核定。各级税务稽查局人员应按国家税务总局税收征管改革要求逐步占到总编制的35%以上。在总编制未核定之前,各级稽查局人员配置最低限额,省辖市稽查局配置10人以上;地、州稽查局(含张家界市)配置7人以上;县(市)稽查局配置6人以上。

  (五)其他部门转来的;

  十、综合部门在税务稽查对象确定后,应按户建立稽查台帐,记载稽查实施情况,登记违章 问题和查补税款,跟踪考核税务稽查计划的完成执行情况。

  第九条稽查局人员要相对稳定。各级稽查局应建立培训制度,对稽查人员进行经常性轮训,以适应稽查工作发展要求。各级稽查局应根据业务特点设置相应业务技术职位,对取得业务技术职称资格人员进行评聘。各级稽查局人员的福利待遇按直接从事征收的基层税务人员对待。

  (六)其他渠道得到的。

  十一、对突发性的税务违法违章 案件,可随时进行稽查。

  第十条稽查人员基本条件:

  十一、对举报信函要及时拆阅,认真编号登记,提出处理意见,报稽查局(分局)长批示。

  十二、税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的,均应当经县以上(含县)地方税务局(分局)局长审批后立案查处:(1)偷税、逃避追缴欠税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便,导致税收流失的;(2)未具备本条 第一项所列行为,但个人查补税额在5000元以上(含50 00元),单位查补税额在20000元以上(含20000元)的;(3)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票,非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票,伪造、私自制作发票监制章 、发票防伪专用品的;(4)其他税务机关认为需要立案查处的。

 一、政治思想好,作风正派,坚持原则,秉公执法,热爱稽查工作;

  对举报电话,要认真录音,详细记录,与举报者认真核实确保无误。

  十三、税务案件的查处,原则上应当由被查对象所在地税务机关负责;发票案件由案发地税务机关负责;税法另有规定的,按税法规定执行。

 二、中等专业以上文化程度,熟悉税法,有一定的财会知识和查帐技能:

  对来访举报者要认真热情接待,做好询问记录,经核对无误,由来访者签字、盖章或押印,但不愿留名或者不便留名的除外,应及时整理编号登记。提出处理意见。对来访、来电、来信举报的不属于地税部门受理范围的问题,应告知举报人到有权处理的机关或者单位反映或将举报材料转有关方面处理。对署名(来访)举报的、上级机关及领导批转的或其他部门转来的案件,在案件查办结束后,一般应给举报人或案件批转机关复信或复函说明查处情况和结果。

  十四、下列案件,可由上级税务机关查处或统一组织力量查处:(1)重大偷税、逃避追缴欠税、避税、抗税案件;(2)重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以及其他重大税收违法案件;(3)群众举报确需上级派人查处的案件;(4)涉及被查对象主管税务机关有关人员的案件;(5)上级税务机关认为需要由自己查处的案件;(6)下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查处的案件。

 三、懂得法律基础知识;四、懂行生产和经营管理的一般知识;

  十二、对受理的税务违法案件视情节轻重经局领导或稽查局(分局)长批示后,分别不同情况作出处理。

  附件2:云南省地方税务稽查实施制度

 五、有三年以上基层税务征管工作经验。

  (一)主办查处。对署名(来访)举报的或案情特别复杂的或在辖区内有重大影响的或涉及被查对象主管地税机关有关人员的案件要组织力量依据稽查工作规程直接查处。

  为了规范地方税务稽查行为,根据《云南省地方税务稽查工作管理暂行办法》第二十条 的规定,特制定本制度。

  第三章稽查职责

  (二)交办查处。对一般性案件,三日内交有管辖权的地方税务机关组织查处,并限期报结果。

  一、根据选案部门所提供的稽查对象,税务稽查人员应严格按照稽查实施权限及基本要求实施规范的税务稽查行为。

  第十一条税务稽查的基本任务是,坚持依法治税原则,查处税收违法违章行为,制止税收流失,完善和强化税收征收管理。

  (三)转办查处。对线索不清案情不明的案件,三日内转有管辖权的地方税务机关组织查处,一般不要求报结果。

  二、税务稽查人员在实施稽查之前,应当填制《税务稽查通知书》,报经稽查局(所)负责人审批后,一份存档,一份送达被查单位或个人,并由收件人填写送达回证。《税务稽查通知书》应包括以下内容:稽查时间、检查时段、需要准备的资料、其他需要了解的情况等。但有以下情况不必事先通知:(一)公民举报有税收违法行为的;(二)稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的;(三)预先通知有碍稽查的。

  第十二条各级稽查局基本工作职责:

  (四)协办查处。案件由其他部门承办,本部门派人协助查处。

  三、稽查人员在实施稽查前,应当向被查单位或个人主管税务机关填发《调取纳税档案通知书》,调阅被查对象纳税档案,全面了解被查对象的生产经营状况、纳税情况及财务会计制度或者财务会计处理办法,熟悉相关的税收政策,确定相应的稽查方法。

  一、组织实施上级和本级制定的稽查工作制度。

  (五)移送查处。对不属于地方税务部门受理的问题,应及时移送有管辖权的部门处理。

  四、稽查人员与被查对象有下列关系之一的,应当自行回避,被查对象也有权要求其回避:(1)稽查人员与被查当事人有近亲属关系的;(2)稽查人员与被查对象有利害关系的;(3)稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的。

  二、受理并查处各类举报、转办地方税收违法案件,负责涉税刑事案件的移送。

  (六)涉及同一辖区国税、地税机构交叉管理的税务违法案件,应及时互相通报,分别查处,必要时可组成联合检查组进行检查,分别处理,分别组织税款入库。

  凡由被查对象提出申请稽查人员回避的,稽查人员是否回避,由县以上税务局长审定。

  三、对下级税务稽查机构的稽查工作进行指导和协调。对本级和所属各级地方税务机关执法情况进行监督检查,及时向有关部门反馈情况。

  十三、税务稽查机构主办查处的案件一般应在30日内完成;交办和转办查处的案件一般应在45日内完成。案件交办机关要求报送处理结果的,应在规定期限内查处完毕并及时报送处理结果;未在限期内完成的应说明理由。

  五、实施税务稽查应当二人以上,并出示税务检查证。

  四、组织实施日常税收稽查:1.对应办税务登记户加强稽核;2.按标准筛选一定比例的纳税户进行综合审计和专项常规审计;3.对重点项目、重点行业稽查,剖析征管薄弱环节;4.对本级和下级征收机关税款入库级次错库情况进行审查并予纠正。

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